El modelo 369 es la autoliquidación del IVA de la ventanilla única (One Stop Shop, OSS), el formulario con el que empresas y autónomos declaran e ingresan en un solo país el IVA de sus ventas a distancia a consumidores particulares de otros Estados miembros de la Unión Europea. En lugar de registrarse en cada país donde tiene clientes, el vendedor declara todo a través de la ventanilla única y la Agencia Tributaria reparte el IVA al país de consumo. Es una declaración periódica que sustituye a múltiples registros de IVA repartidos por la UE.
La ventanilla única nació para simplificar el IVA del comercio electrónico transfronterizo dentro de la UE. Quien supera el umbral de ventas a distancia debe repercutir el IVA del país de destino, y el modelo 369 es la vía para liquidarlo sin abrir un registro en cada Estado. En esta guía explicamos qué es el modelo 369, los tres regímenes de la ventanilla única, cuándo hay que usarlo, su periodicidad y cómo encaja con el ROI y con el modelo 349, todo con sus tablas y las preguntas frecuentes.
¿Qué es el modelo 369 y para qué sirve?
El modelo 369 es la autoliquidación de los regímenes especiales de ventanilla única del IVA (OSS). Con él, el sujeto pasivo declara en un único país el IVA devengado en otros Estados miembros por sus ventas a distancia y por determinados servicios prestados a particulares. A diferencia de una declaración informativa, el 369 sí conlleva pago: se liquida e ingresa el impuesto que corresponde a cada país de consumo.
La idea de la ventanilla única es concentrar en una sola declaración el IVA que, de otro modo, obligaría a registrarse en varios países. El vendedor cobra a su cliente el IVA del país de destino, lo consigna en el modelo 369 desglosado por país y tipo impositivo, y la Agencia Tributaria se encarga de transferir cada importe a la administración correspondiente. El modelo se aprobó por la Orden HAC/610/2021 y se presenta de forma electrónica a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, que regula su forma y procedimiento de presentación.
El modelo 369 da soporte a tres regímenes especiales distintos. Cada uno cubre un tipo de operación y de operador, y la elección del régimen determina qué se declara y con qué periodicidad. La tabla siguiente los desambigua.
| Régimen de la ventanilla única | A quién aplica | Qué se declara |
|---|---|---|
| Régimen de la Unión | Empresas y autónomos establecidos en la UE (y también no establecidos, para ventas de bienes). | Ventas a distancia intracomunitarias de bienes a particulares y prestaciones de servicios a consumidores de otros Estados miembros. |
| Régimen exterior de la Unión | Empresas y profesionales no establecidos en la UE. | Prestaciones de servicios a consumidores particulares establecidos en la Unión Europea. |
| Régimen de importación (IOSS) | Vendedores e interfaces que realizan ventas a distancia de bienes importados de fuera de la UE. | Ventas a distancia de bienes importados de terceros países en envíos de escaso valor a consumidores de la UE. |
El régimen de la Unión es el más habitual para un ecommerce español que vende a particulares de otros países de la UE. El régimen exterior se reserva a operadores de fuera de la Unión que prestan servicios dentro de ella. El régimen de importación, conocido como IOSS (Import One Stop Shop), se utiliza para las ventas de bienes que llegan desde terceros países en envíos de escaso valor.
¿Quién está obligado a presentar el modelo 369?
Está obligado a presentar el modelo 369 quien se haya dado de alta en alguno de los regímenes de ventanilla única y haya realizado en el periodo operaciones cubiertas por ese régimen. La inscripción es voluntaria, pero una vez que el operador opta por la ventanilla única, queda obligado a declarar a través del modelo 369 todas las operaciones del régimen elegido.
El caso típico es el del ecommerce que vende a consumidores particulares de otros Estados miembros y supera el umbral común de ventas a distancia. A partir de ese punto debe repercutir el IVA del país de destino, y la ventanilla única le permite liquidarlo todo en España con el modelo 369, sin registrarse en cada país donde tiene clientes. Si no se acoge a la OSS, tendría que darse de alta a efectos de IVA en cada Estado de consumo.
La ventanilla única se centra en ventas a particulares (operaciones B2C). Las operaciones entre empresas (B2B) dentro de la UE siguen su propio circuito: requieren alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios y se declaran por otras vías. Si tu actividad combina ventas a empresas y a particulares europeos, conviene revisar bien qué operación va por cada canal. Lo explicamos en la guía del IVA intracomunitario y el ROI.
¿Cuándo se usa el modelo 369? El umbral de ventas a distancia
El modelo 369 entra en juego cuando un vendedor supera el umbral común de ventas a distancia y pasa a tributar en destino. Por debajo de ese umbral, el IVA se aplica en el país del vendedor; por encima, se aplica el IVA del país del consumidor, y la ventanilla única es la vía para liquidarlo.
Existe un umbral común a toda la Unión Europea de 10.000 euros anuales. Ese límite agrupa el conjunto de ventas a distancia intracomunitarias de bienes a particulares y de determinados servicios prestados por vía electrónica a consumidores de otros Estados miembros. Mientras las ventas a distancia de un vendedor establecido en un solo país no superan esos 10.000 euros al año, puede aplicar el IVA de su propio país. Cuando los superan, el IVA pasa a devengarse en el Estado miembro de destino.
| Situación de las ventas a distancia B2C | Dónde tributa el IVA | Cómo se liquida |
|---|---|---|
| Ventas a distancia intracomunitarias por debajo del umbral común de 10.000 € anuales | En el país del vendedor (origen) | En la autoliquidación de IVA ordinaria del país de establecimiento. |
| Ventas a distancia intracomunitarias por encima del umbral de 10.000 € anuales | En el país de destino (consumo) | A través de la ventanilla única con el modelo 369, o bien con registro de IVA en cada país. |
Aunque no se supere el umbral, el vendedor puede optar voluntariamente por tributar en destino y acogerse a la ventanilla única. Es una decisión que conviene valorar según los tipos de IVA de los países de venta y el volumen de operaciones. Una vez ejercida la opción, vincula durante el periodo que marque la normativa.
¿Cuál es la periodicidad del modelo 369?
La periodicidad del modelo 369 depende del régimen. En el régimen de la Unión y en el régimen exterior de la Unión la presentación es trimestral. En el régimen de importación (IOSS) la presentación es mensual, por el ritmo propio de las ventas de bienes importados.
La declaración se presenta una vez terminado el periodo, dentro del plazo que marca la normativa de la ventanilla única, y se ingresa el IVA correspondiente a cada país de consumo. Aunque en un periodo no haya operaciones, el operador inscrito en un régimen debe presentar la declaración correspondiente. La tabla resume la periodicidad por régimen.
| Régimen | Periodicidad de presentación | Periodo de declaración |
|---|---|---|
| Régimen de la Unión | Trimestral | Cada trimestre natural. |
| Régimen exterior de la Unión | Trimestral | Cada trimestre natural. |
| Régimen de importación (IOSS) | Mensual | Cada mes natural. |
En cada declaración, el importe se desglosa por país de consumo y por tipo de IVA aplicable en ese país. Por eso es importante tener bien identificado el país del cliente y el tipo que corresponde a cada venta: el modelo 369 reparte el IVA entre administraciones a partir de esos datos.
Modelo 369 y modelo 349: en qué se diferencian
El modelo 369 y el modelo 349 cubren operaciones europeas distintas y no son intercambiables. El 369 liquida el IVA de las ventas a particulares (B2C) a través de la ventanilla única. El modelo 349 es una declaración informativa de las operaciones entre empresas (B2B) dentro de la UE, vinculada al alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Uno ingresa impuesto; el otro solo informa.
Un mismo negocio puede tener que presentar ambos por conceptos diferentes: el 369 por sus ventas a consumidores europeos a través de la OSS, y el 349 por sus compras y ventas a empresas comunitarias. No se solapan, porque cada uno recoge un tipo de cliente y de operación. Por su parte, el IVA de las operaciones nacionales se sigue liquidando en el modelo 303 de IVA trimestral, ajeno a la ventanilla única.
Cómo lo resolvemos en Palencia Asesores
En Palencia Asesores ayudamos a ecommerce y negocios que venden a particulares de otros países de la UE a ordenar su IVA con la ventanilla única. Lo primero es analizar si el negocio supera el umbral común de ventas a distancia y si le conviene acogerse a la OSS o tributar en origen, valorando los tipos de IVA de los países de venta.
Nuestro proceso es ordenado: determinamos el régimen que corresponde (Unión, exterior o importación), gestionamos el alta en la ventanilla única, clasificamos cada venta por país de consumo y tipo de IVA, cuadramos los importes con el resto de declaraciones de IVA del negocio y presentamos el modelo 369 dentro de plazo con su periodicidad. Así evitamos errores de tributación en destino y declaraciones duplicadas en varios países. Puedes conocer cómo trabajamos en nuestra página de asesoría fiscal en Toledo.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 369
¿Qué es el modelo 369?
Es la autoliquidación del IVA de la ventanilla única (One Stop Shop, OSS). Permite a empresas y autónomos declarar e ingresar en un solo país el IVA de sus ventas a distancia y servicios prestados a consumidores particulares de otros Estados miembros de la Unión Europea, sin tener que registrarse a efectos de IVA en cada país de destino.
¿Cuándo es obligatorio presentar el modelo 369?
Cuando el operador se ha dado de alta en un régimen de ventanilla única y ha realizado operaciones de ese régimen en el periodo. El caso habitual es el del ecommerce que supera el umbral común de 10.000 euros anuales en ventas a distancia intracomunitarias a particulares y pasa a tributar en el país de destino, optando por liquidar el IVA a través de la OSS.
¿Qué se declara en el modelo 369?
Se declara el IVA devengado en otros Estados miembros por las ventas a distancia de bienes y por los servicios prestados a consumidores particulares de la UE, desglosado por país de consumo y por tipo impositivo. Según el régimen elegido (Unión, exterior o importación), se recogen las ventas intracomunitarias, los servicios o las ventas de bienes importados de terceros países.
¿Qué impuesto es el modelo 369?
Es un modelo del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Concretamente, es la autoliquidación de los regímenes especiales de ventanilla única aplicables a quienes venden a distancia o prestan servicios a consumidores particulares de otros países de la Unión Europea. No es un impuesto nuevo, sino la vía de liquidación del IVA que corresponde a esas operaciones transfronterizas.
¿El modelo 369 es mensual o trimestral?
Depende del régimen. En el régimen de la Unión y en el régimen exterior de la Unión la presentación es trimestral. En el régimen de importación (IOSS), pensado para ventas de bienes importados de terceros países, la presentación es mensual. La declaración se presenta una vez terminado el periodo, dentro del plazo previsto en la normativa de la ventanilla única.
¿En qué se diferencia el modelo 369 del modelo 349?
El modelo 369 liquida e ingresa el IVA de las ventas a particulares (B2C) a través de la ventanilla única. El modelo 349 es una declaración informativa de las operaciones intracomunitarias entre empresas (B2B), ligada al Registro de Operadores Intracomunitarios, y no conlleva pago. Un mismo negocio puede tener que presentar ambos por conceptos distintos.
