Resumen rápido: El transporte de mercancías tributa al 21%. El transporte de viajeros (taxi, autobús, tren o avión dentro de España) va al 10%. En el transporte internacional cambian las reglas: el transporte intracomunitario entre empresas suele facturarse sin IVA español por inversión del sujeto pasivo, y el vinculado a exportaciones está exento.
Para un transportista, aplicar bien el IVA es casi tan importante como cobrar a tiempo: un tipo equivocado o una exención mal aplicada se convierte en una deuda con Hacienda años después. Te explicamos qué IVA lleva cada tipo de transporte y cómo se declara.
Tipos de IVA en el transporte
| Servicio | Tipo de IVA |
|---|---|
| Transporte de mercancías por carretera en España | 21% |
| Mudanzas, mensajería y paquetería | 21% |
| Transporte de viajeros y sus equipajes: taxi, autobús, tren, metro, avión nacional | 10% |
| Transporte sanitario de enfermos en vehículos especialmente adaptados | Exento |
| Transporte de mercancías vinculado a una exportación fuera de la UE | Exento |
| Transporte intracomunitario de mercancías a empresas de otro país de la UE | Sin IVA español: inversión del sujeto pasivo |
IVA del transporte de mercancías
El transporte de mercancías dentro de España es una prestación de servicios que tributa al tipo general del 21%, da igual que el cliente sea una empresa o un particular. Se aplica también a los servicios accesorios, como carga, descarga o almacenamiento vinculado al transporte.
Si tributas por módulos en el epígrafe de transporte de mercancías por carretera, lo normal es que estés en el régimen simplificado del IVA: tus facturas llevan el 21%, pero la cuota que ingresas se calcula con índices. En estimación directa, declaras el IVA real cada trimestre con el modelo 303.
IVA del transporte de viajeros y del taxi
El transporte de viajeros y de sus equipajes tributa al tipo reducido del 10%. Incluye taxis, VTC, autobuses urbanos e interurbanos, autocares discrecionales, trenes y vuelos nacionales.
Los taxistas suelen tributar por módulos y en el régimen simplificado del IVA. Sus clientes particulares reciben el ticket del taxímetro como factura simplificada; si el cliente es una empresa y pide factura completa, hay que emitirla con el 10%.
IVA del transporte en la Unión Europea y a otros países
Aquí está la mayor parte de los errores. La regla depende de quién es el cliente:
| Caso | Tratamiento |
|---|---|
| Transporte intracomunitario de mercancías para una empresa de otro país de la UE | Se entiende prestado donde está el cliente: factura sin IVA español, con la mención de inversión del sujeto pasivo y el NIF-IVA del cliente |
| Transporte de mercancías para una empresa española con destino a otro país de la UE | Se entiende prestado en España: lleva IVA español |
| Transporte intracomunitario para un particular | Se grava en el lugar de salida de la mercancía |
| Transporte vinculado a una exportación fuera de la UE | Exento, con la documentación aduanera que lo justifique |
| Transporte de viajeros por carretera entre países | Tributa en cada país por la parte del trayecto que discurre en su territorio |
Para facturar sin IVA a empresas de otros países de la UE necesitas estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), comprobar el NIF-IVA de tu cliente y declarar esas operaciones en el modelo 349.
Dónde se entiende prestado el transporte: las reglas de localización
El IVA español solo se aplica a las operaciones que se entienden realizadas en el territorio de aplicación del impuesto. La Ley 37/1992 del IVA, que traslada la Directiva 2006/112/CE, fija unas reglas de localización para el transporte:
- Transporte de mercancías para un empresario o profesional: se localiza donde está establecido el destinatario, con independencia del trayecto.
- Transporte de mercancías para un particular: el intracomunitario tributa en el lugar de inicio; el resto, en proporción a la distancia recorrida en cada territorio.
- Transporte de viajeros: siempre en proporción a la distancia recorrida en cada territorio, sea el cliente una empresa o un particular.
Canarias, Ceuta y Melilla no forman parte del territorio de aplicación del IVA. El transporte de mercancías hacia estos territorios vinculado a la salida de los bienes recibe un tratamiento similar al de una exportación, y allí se aplican el IGIC o el IPSI. Las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes tienen, además, sus propias reglas sobre la base imponible, que incluye los gastos de transporte hasta el destino.
El IVA que soporta el transportista
El transportista en régimen general puede deducir el IVA de sus compras: gasóleo, peajes, reparaciones, neumáticos, leasing o renting del vehículo y compra del camión. El IVA del vehículo es deducible al 100% cuando se dedica en exclusiva al transporte de mercancías o viajeros.
Aparte del IVA, no olvides que puedes recuperar parte del impuesto sobre hidrocarburos con la devolución del gasóleo profesional.
En nuestra asesoría para transportistas revisamos cómo facturas cada servicio, llevamos el ROI y el modelo 349 si trabajas en Europa y presentamos tu IVA en plazo.
Preguntas frecuentes
¿Qué IVA lleva el transporte de mercancías?
El 21% cuando se presta en España, tanto a empresas como a particulares.
¿Qué IVA tiene un taxi?
El 10%, como el resto del transporte de viajeros y sus equipajes.
¿Se factura con IVA un transporte a una empresa de Francia?
Si el cliente es una empresa con NIF-IVA válido, no: se factura sin IVA español por inversión del sujeto pasivo y se declara en el modelo 349.
¿El transporte de una exportación lleva IVA?
No, el transporte vinculado a una exportación de bienes fuera de la UE está exento, con la documentación que lo justifique.
¿Qué IVA llevan las mudanzas?
El 21%, como servicio de transporte de mercancías.
¿Puede el transportista deducir el IVA del camión?
Sí, al 100% si el vehículo se dedica exclusivamente al transporte y el transportista está en el régimen general del IVA.
¿Tienes una empresa de transporte?
Revisamos el IVA de cada servicio, el ROI y el modelo 349, y llevamos tus impuestos en plazo.
